ТЦО

Трансфертное ценообразование
Компаниям, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность, особое внимание следует обратить на выявление тех операций, которые подпадают под трансфертное ценообразование.
Такие операции подлежат анализу на предмет соответствия принципу «вытянутой руки»

Принцип «вытянутой руки» это соответствие условий операций между связанными лицами (контролируемых операций) условиям, которые применяются в аналогичных обстоятельствах между несвязанными лицами (неконтролируемых операций)

Под контроль попадают компании, годовой доход которых превышает 150 миллионов гривен (без учета непрямых налогов) за соответствующий налоговый год

Операции признаются контролируемыми, если:
  • могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль
  • сумма операций с каждым контрагентом, рассчитанная по принципу «вытянутой руки», превышает 10 миллионов гривен (без учета непрямых налогов)
  • осуществляются с контрагентами – нерезидентами, которые:
зарегистрированы в государствах
(на территориях), включенных в утвержденный КМУ перечень
Постановление КМУ №1045
совершают операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине
имеют организационно-правовую форму, включенную в утвержденный КМУ перечень Постановление КМУ №480
являются связанным лицом в отношении плательщика налога (в том числе при осуществлении операции через посредников, которые не выполняют существенных функций и не несут существенных рисков)
комиссионеры
Что необходимо сделать, если у Вас есть контролируемые операции
  • Подать отчет до 1 октября следующего года
  • Подготовить Документацию
  • При несоответствии принципу «вытянутой руки», провести корректировку финансового результата с целью доначисления налога на прибыль

Ответственность

С 1 июля 2019 прожиточный минимум для трудоспособных лиц (ПМТЛ) повышен до 2007,0 грн., Что автоматически увеличивает размер штрафов:
  • штраф 602 100,0 грн. (за не представление Отчета); *
  • штраф до 602 100,0 грн. (1% суммы контролируемых операций, которые были незадекларированные, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января 2018 года, за все незадекларированные контролируемые операции); *
  • штраф до 401 400,0 грн. (3% суммы контролируемых операций, по которым не было подано определена документация, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января 2018 года, за все контролируемые сделки, совершенные в соответствующем отчетном году). *

Важно! После окончательного дня уплаты штрафа, предоставляется 30 календарных дней для подачи уточняющего отчета / документации. Причем, штрафные санкции будут начислять, пока отчет не будет подано.

  • 10 035,0 грн. / день (5 ПМТЛ за 1 календарный день – за несвоевременное представление уточняющего отчета / документации). *
  • 10 035,0 грн. / день (5 ПМТЛ за 1 календарный день – за несвоевременное представление уточняющего отчета / документации). года, за все незадекларированные контролируемые операции); *
  • 2 007,0 грн. / день (1 ПМТЛ за 1 календарный день, но не более 300 ПМТЛ – за несвоевременное представление отчета о КО, несвоевременное декларирование КО в отчете, при условии, что подан уточняющий отчет). *

*По состоянию на 01.08.2019

Что включает документация по трансфертному ценообразованию
  • описание контролируемой операции
  • описание деятельности плательщика налогов
  • описание Группы, включая материнскую компанию и дочерние предприятия
  • описание контрагентов
  • описание функций, рисков и задействованных активов сторон (функциональный анализ)
  • описание рынков, на которых проводит свою деятельность плательщик налогов
  • обоснование выбора метода и стороны для анализа
  • экономический и сравнительный анализ для определения соответствие принципу “вытянутой руки”

Кому необходимо готовить Документацию

  • Компания осуществляет контролируемые операции
  • Компания осуществляет операции по начислению роялти в пользу нерезидента
  • Компания осуществляет операции по приобретению товаров (в том числе необоротных активов), работ, услуг у нерезидента, организационно-правовая форма которого включена в утвержденный КМУ перечень, либо нерезидент зарегистрирован в государстве (на территории), включенной в утвержденный КМУ перечень

  • При соответствии операции принципу «вытянутой руки» компания не осуществляет увеличение финансового результата налогового (отчетного) в соответствии с пп. 140.5.1 и 140.5.2 п.140.5 ст.140 НКУ
  • При соответствии операции принципу «вытянутой руки» компания не осуществляет корректировку финансового результата отчетного периода на 30% стоимости товаров (в том числе необоротных активов), работ, услуг в соответствии с пп.140.5.4 п.140.5 ст. 140 НКУ
  • При соответствии операции принципу «вытянутой руки» компания не осуществляет корректировку финансового результата налогового (отчетного) периода на сумму, которая превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному в соответствии с пп. 140.5.6 п.140.5 ст.140

Наша компания предлагает следующие услуги:

Консультирование по вопросам ТЦО
Предварительный анализ и идентификация контролируемых операций
Подготовка отчета,
либо анализ готового отчета
Подготовка полного пакета Документации, либо отдельных разделов